Ahora como parte del paquete de reformas fiscales para el ejercicio 2021, se reformó el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación (CFF), para incorporar nuevos supuestos de excepción, en los cuales se deberá conservar la contabilidad y la documentación relacionada con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, por un plazo mayor a cinco años.

Según la exposición de motivos, esta reforma se realizó con la finalidad de que las autoridades cuenten con la información y documentación necesaria para ejercer sus facultades, tratándose de:

• Cumplimiento de los compromisos asumidos por México, en materia de procedimientos de resolución de controversias previstos en los tratados para evitar la doble tributación.
• Revisión de la substancia económica de los actos en los que se sustentan los atributos fiscales de los contribuyentes, por ejemplo, las pérdidas fiscales por amortizar, la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN), y la cuenta de capital de aportación (CUCA).

Esto en virtud de que las autoridades fiscales encontraron "...resistencia de los contribuyentes a proporcionar la información y documentación soporte para acreditar la substancia económica..." de dichos actos, argumentando los contribuyentes que hasta el ejercicio 2020, el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación únicamente establecía la obligación de conservar las actas y las constancias correspondientes a tales actos.

REFORMAS AL ARTÍCULO 30 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Las reformas consistieron en establecer supuestos de excepción al plazo de cinco años y, por tanto, obligar a que la información y documentación se conserve por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate, tratándose de:

Adicionalmente, se establece que cuando la autoridad fiscal esté ejerciendo facultades de comprobación respecto de ejercicios en que se distribuyan dividendos o utilidades, se reduzca capital, o se reembolsen o envíen remesas de capital en términos de la Ley del ISR, se le deberá proporcionar documentación e información que soporte el saldo origen y los movimientos de la CUFIN, de la CUCA o de cualquier otra cuenta fiscal o contable involucrada en los referidos actos.

ADICIÓN DE LA REGLA 2.8.1.23. EN LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2021

En relación con las reformas al artículo 30 del CFF, en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021 se adicionó la regla 2.8.1.23. "Certificación de existencia contable del pasivo y del valor correspondiente del mismo", la cual establece que tratándose de aumentos de capital social por capitalización de pasivos, la certificación de la existencia contable del pasivo y del valor del mismo, se emitirá por un Contador Público Inscrito y deberá contener como mínimo la información que en la misma regla se señala, entre la que destaca: